6.1. Способ цепной подстановки
Как видим, второй показатель валовой продукции отличается от первого тем, что при его расчете принята фактическая численность рабочих вместо запланированной. Среднегодовая выработка продукции одним рабочим в том и другом случае плановая. Значит за счет увеличения количества рабочих выпуск продукции увеличился на 32 000 млн руб. (192 000 - 160 000). Третий показатель отличается от второго тем, что при расчете его величины выработка рабочих принята по фактическому уровню вместо плановой. Количество же работников в обоих случаях фактическое. Отсюда за счет повышения производительности труда объем валовой продукции увеличился на 48 000 млн руб. (240 000 - 192 000).
Данные для факторного анализа объема валовой продукции
Таким образом, перевыполнение плана по объему валовой продукции явилось результатом влияния следующих факторов: а) увеличения численности рабочих + 32 000 млн руб. б) повышения уровня производительности труда + 48 000 млн руб. Итого +80 000 млн руб. Алгебраическая сумма влияния факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:
Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах. Для наглядности результаты анализа приведены в табл.
6.2.Результаты факторного анализа валовой продукции
Если требуется определить влияние трех факторов, то в этом случае рассчитывается не один, а два условных дополнительных показателя, т.е. количество условных показателей на единицу меньше числа факторов. Проиллюстрируем это на четырехфакторной модели валовой продукции:
Исходные данные для решения задачи приведены в табл.6.1:
План по выпуску продукции в целом перевыполнен на 80 000 млн руб. (240000 - 160000), в том числе за счет изменения: а) количества рабочих
Используя способ цепной подстановки, рекомендуется придерживаться определенной последовательности расчетов: в первую очередь нужно учитывать изменение количественных, а затем качественных показателей. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов первого уровня подчинения, а потом более низкого. В приведенном примере объем производства продукции зависит от четырех факторов: количества рабочих, количества отработанных дней одним рабочим, продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки. Согласно схеме 5.2, количество рабочих в данном случае — фактор первого уровня подчинения, количество отработанных дней – второго уровня, продолжительность рабочего дня и среднечасовая выработка - факторы третьего уровня.
Это и обусловило последовательность размещения факторов в модели и соответственно очередность их исследования. Таким образом, применение способа цепной подстановки требует знания взаимосвязи факторов, их соподчиненности, умения правильно их классифицировать и систематизировать. Мы рассмотрели пример расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в мультипликативных моделях. В кратных моделях алгоритм расчета факторов на величину исследуемых показателей следующий:
где ФО - фондоотдача; ВП —валовая продукция; ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов. Методика расчета влияния факторов в смешанных моделях: а) Мультипликативно-аддитивного типа П = VPП (Ц - С)
где П - сумма прибыли от реализации продукции; VPП - объем реализации продукции; Ц - цена реализации; С - себестоимость единицы продукции;
Аналогичным образом рассчитывают влияние факторов и по другим детерминированным моделям смешанного типа. Отдельно необходимо остановиться на методике определения влияния структурного фактора на прирост результативного показателя с помощью этого способа. Например, выручка от реализации продукции (В) зависит не только от цены (Ц) и количества проданной продукции (VPH), но и от ее структуры (УДi). Если возрастет доля продукции высшей категории качества, которая продается по более высоким ценам, то выручка за счет этого увеличится, и наоборот.
Факторная модель этого показателя может быть записана так:
В процессе анализа необходимо элиминироваться от воздействия всех факторов, кроме структуры продукции. Для этого сравниваем следующие показатели выручки:
Разность между этими показателями учитывает изменение выручки от реализации продукции за счет изменения ее структуры (табл. 6.3.). Из таблицы видно, что в связи с увеличением удельного веса продукции второго сорта в общем объеме его реализации выручка уменьшилась на 10 млн руб. (655 - 665). Это неиспользованный резерв предприятия.
Расчет влияния структурного фактора на изменение выручки от реализации продукции способом цепной подстановки
Еще по теме 6.1. Способ цепной подстановки:
- 6.3. Способ абсолютных разниц
- 6.6. Интегральный способ в анализе хозяйственной деятельности
- № 2. Азиатский способ производства
- ЛУЧШИЙ СПОСОБ ПРОДАЖИ
- 7.1. Выбор способа печати
- 3. Технологические способы производства
- СОВЕТСКИЙ СПОСОБ ПРОИЗВОДСТВА
- Классификация налогов по способу взимания
- 6.4. Способ относительных разниц
- ГЛАВА 13 Вернейший способ обанкротиться
- Способы представления результатов анализа
- Понятие «технологический способ производства»
- Антисипативный способ (предварительный) начисления процентов
- Декурсивный способ начисления процентов
- Графический способ