<<
>>

3.7. Особенности анализа и прогнозирования оптового товарооборота


Оптовая торговля является одним из важнейших элементов инфраструктуры рынка. Согласно Закону Республики Беларусь «О торговле» оптовая торговля представляет собой вид торговли, осуществляемой в целях последующего использования товаров в предпринимательской деятельности или иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним потреблением и иным подобным использованием.
Ее сущность, задачи и функции трансформировались в процессе изменения принципов распределения товаров. В условиях рынка наличие эффективного оптового звена, сотрудничающего с товаропроизводителями, оказывающего услуги розничной торговле по хранению, разукрупнению, доставке партий товаров обеспечивает наличие в торговой сети необходимого ассортимента товаров. Развитая система оптовой торговли является важным условием функционирования товарных рынков и потребительского рынка в целом.
С целью регулирования оптовой торговли, возврата ей надлежащего места в товаропроводящей сети Министерством торговли в 2002 году была принята Концепция развития оптовой торговли Республики Беларусь. Ею предусматривается дальнейшее реформирование и совершенствование организационных структур, а также системы управления отраслью; расширение, реконструкция и техническое перевооружение сети складов и хранилищ; создание условий функционирования оптовых организаций и предприятий.
В результате проведенных преобразований в настоящее время оптовую торговлю осуществляют 10702 торговые организации. Из них 59 организаций «крупного опта», находящихся в подчинении Министерства торговли или областных управлений торговли. В системе потребительской кооперации работают 125 оптовых баз, отличительной особенностью которых является внутрисистемный характер связей. Также оптовую торговлю всеми видами товаров ведут совместные, малые предприятия, индивидуальные предприниматели. Товарооборот организаций оптовой торговли за 2007 г.
в фактически действовавших ценах по сравнению с 2006 г. вырос на 21,1 %, а по сравнению с 2005 г. – на 91,2 %. По итогам января-августа 2007 г. уровень рентабельности оптовой торговли республики возрос и составил 3,6%.
Одной из особенностей, деятельности оптовых организаций в современных условиях является их многоотраслевой (разнонаправленный) характер, что обусловило необходимость разграничения понятий «товарооборот оптовой организации» и «оптовый товарооборот». Товарооборот оптовой организации (валовый товарооборот) представляет собой общий объем реализации товаров всех видов и форм. Состав и структура товарооборота оптовых организаций предусматривается в статистическом отчете формы 1-опт. Объем товарооборота отражается в отчете в фактических отпускных ценах на момент отгрузки товаров и определяется как сумма оборотов от всех видов деятельности: оптовой, розничной торговли, общественного питания, торгового посредничества, а также прочих видов деятельности.
В бухгалтерской отчетности показателем, наиболее близким к товарообороту организации, является выручка. Выручка представляет собой сумму денег, полученную от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности (включая ценные бумаги) и доходов от внереализационных операций. В бухгалтерском учете выручка отражается в Отчете о прибылях и убытках (приложение к балансу форма 2) по строке 010 в полном объеме и по строке 020 без налогов и сборов, включаемых в выручку. Данный показатель в настоящее время используется для расчета относительных величин уровня доходов, расходов, прибыли организации.
Под оптовым товарооборотом понимается стоимость продажи товаров несобственного производства и без видоизменения юридическим лицам, их обособленным подразделениям и индивидуальным предпринимателям с целью дальнейшей перепродажи или профессионального использования.
В объем оптового товарооборота включается стоимость товаров, реализованных со складов оптовых организаций, включая магазины-склады:
? для дальнейшей перепродажи или профессионального использования на внутреннем рынке и на экспорт;
? юридическим лицам для питания и обслуживания ими контингента детских и лечебных учреждений, а также судам речного флота и авиации для организации обслуживания и питания пассажиров;
? производственным предприятиям для профилактического питания рабочих и служащих, занятых в цехах и на работах с вредными условиями;
? исправительно-трудовым учреждениям по безналичному расчету;
? по бартеру и товарообменным операциям, в том числе в обмен на предоставленные работы и услуги.
Не включается в объем оптового товарооборота:
? стоимость товаров, отпущенных для переработки на собственном производстве, а также на внутрихозяйственные нужды организации;
? стоимость товаров, а также продукции собственного производства, отпущенных организацией в собственную розничную сеть;
? стоимость товаров, отпущенных на давальческих условиях в другие организации для промышленной переработки или доработки;
? стоимость товаров для закладки в государственный резерв;
? стоимость тары, проданной с товаром, на которую установлены залоговые цены;
? стоимость возвращенных покупателем товаров, если возврат имел место, вычитается из оптового товарооборота по моменту возврата.
Состав розничного товарооборота и товарооборота общественного питания оптовой организации тот же, что и в организациях розничной торговли и общественного питания.

Оборот торгового посредничества показывается в размере комиссионных, включая налог на добавленную стоимость. Торгово-посредническая деятельность — это предпринимательская деятельность по осуществлению торговли товарами несобственного производства, осуществляемая посредниками, совершающими сделки по купле-продаже товаров от своего имени, но за счет других лиц или фирм по договорам комиссии (поручения). Разновидностью ее является продажа товаров на условиях консигнации.
Оборот от прочих видов деятельности включает данные о выручке от реализации готовой продукции, товаров, работ, услуг (в том числе услуг по сдаче имущества в аренду), полученных от производства, строительства, транспорта и прочих видов деятельности.
В связи с наличием нескольких видов деятельности у большинства оптовых организаций по итогам отчетного года устанавливается преимущественный вид деятельности, на основе которого организация относится к подотрасли «оптовая торговля». Преимущественным считается вид деятельности, занимающий наибольший удельный вес в товарообороте отчетного периода. Следовательно, в организациях оптовой торговли преимущественную долю в общем обороте составляет оптовый товарооборот.
Особенности анализа и планирования оптового товарооборота. Звенность товародвижения как составная часть плана оптового товарооборота. Основной целью анализа товарооборота оптовой организации является определение роли оптовой торговли в равномерном и полном выполнении объемов розничного товарооборота, обеспечении бесперебойного завоза товаров в розничную торговую сеть и рационализации процессов товародвижения. Исходя из указанной цели основными задачами анализа оптового товарооборота являются:
? оценка выполнения плана и динамики товарооборота оптовой организации по общему объему и видам;
? изучение роли и позиции оптовой организации на рынке в районе ее деятельности;
? оценка равномерности развития оптового товарооборота по периодам года;
? анализ соблюдения схем и звенности продвижения•товаров в розничную торговую сеть;
? изучение динамики и изменений в структуре оптового товарооборота;
? расчет и оценка влияния факторов на изменение оптового товарооборота;
? выявление упущенных возможностей и определение резервов роста оптового товарооборота;
? разработка комплекса мероприятий по увеличению и оптимизации оптовой реализации товаров с указанием кoнкрeтныx исполнителей.

Основными источниками информации для проведения анализа товарооборота оптовой организации являются:
1. Отчет о деятельности организаций оптовой торговли по форме 1-опт (полугодовая, годовая).
2. «Отчет о прибылях и убытках» (прил. к бухгалтерскому балансу форма 2).
3. Отчет о товарообороте и запасах товаров форма 1-торг (месячная); Отчет о продаже и запасах товаров форма 3торг (краткая), (месячная); Отчет по розничной торговле форма 3-торг (полугодовая, годовая).
4. Результаты экономического анализа оптового и розничного товарооборота зоны обслуживания по сопоставимому кругу реализуемых товаров.
5. Прочие материалы: заявки на товары; данные о поставке товаров оптовым покупателям и о поступлении товаров в оптовые организации; информация о покупательском спросе населения; материалы, характеризующие материально-технический потенциал оптовой организации.
В отличие от анализа розничного товарооборота методика анализа товарооборота оптовой организации имеет некоторые особенности. В частности, в условиях рыночной экономики особое значение имеет изучение и оценка товарооборота оптовой организации во взаимосвязи с розничным товарооборотом обслуживаемых организаций. Положительная динамика оптового товарооборота должна отражаться и в тенденциях развития розничного товарооборота. Поэтому при анализе товарооборота оптовой организации необходимо сравнивать темпы его роста с темпами роста розничного товарооборота в обслуживаемых торговых организациях и определить долю участия оптовой организации в развитии розничного товарооборота.
Ряд особенностей имеется и в методике анализа структуры товарооборота оптовой организации. Анализ может проводиться по следующим признакам:
- по видам деятельности (товарооборот оптовой, розничной торговли, общественного питания, торгового посредничества, прочих видов деятельности);
- по товарным группам;
- по формам товародвижения (складской, транзитный, посреднический);
- по группам оптовых покупателей (розничные торговые организации и предприятия, производственные организации и предприятия, иные оптовые организации и предприятия, индивидуальные предприниматели);
- по формам и организации коммерческих связей (поставка по выделенным квотам, сверх квот);
- по территориальному признаку (местные покупатели, покупатели из других областей и регионов, экспорт);
- по формам оплаты (предоплата, немедленная оплата, последующая оплата, в кредит).
При необходимости следует провести более глубокий анализ по каждому направлению.
Анализ структуры товарооборота в разрезе перечисленных признаков позволяет более подробно представить покупателей, условия реализации товаров и соответственно, выработать решения по дальнейшему наращиванию объемов деятельности и улучшению финансовых результатов работы организации.
Наибольшую практическую значимость имеет классификация товарооборота по формам товародвижения. Традиционно в оптовой торговле выделяли складской и транзитный товарооборот, который подразделялся на транзитный с участием в расчетах и без участия в расчетах. В настоящее время в связи с изменением сущности и классификации видов деятельности оптовой организации выделяют складской и транзитный товарооборот, который представляет собой оптовую поставку товаров покупателям без завоза на склад оптовой организации, организованную и выполненную с привлечением средств оптовой организации. Поставка товаров транзитом без участия в расчетах в настоящее время рассматривается как посредническая деятельность и учитывается в составе товарооборота оптовой организации, но не включается в оптовый товарооборот.
С классификацией оптового товарооборота тесно связано понятие «звенности товародвижения». Необходимость изучения ее также является одной из особенностей анализа оптового товарооборота. Звенность товародвижения характеризует количество звеньев, которые проходит товар на пути перемещения в торговую сеть. Она является результатом установленных хозяйственных связей и схем товародвижения. Наличие излишних звеньев в товаропроводящей сети увеличивает стоимость товара, срок доставки, нередко ухудшает качество и увеличивает потери товаров.
Анализ соблюдения схем движения товаров и звенности их продвижения в розничную торговую сеть предусматривает определение коэффициента звенности товародвижения, его изменения по сравнению с планом и предшествующим периодом и воздействия на товарооборот оптовой организации. Коэффициент звенности может быть рассчитан двумя способами:
1. по торговой организации, имеющей многопрофильную деятельность, а оптовое звено которой преимущественно осуществляет поставку товаров в собственную розничную сеть: в кратных единицах путем деления товарооборота оптовой организации на розничный товарооборот (включая товарооборот общественного питания).
Он показывает количество звеньев, через которые проходит товар на пути к конечному потребителю.
2. при возможности определения постоянного круга покупателей – розничных организаций: в процентах путем деления оптового товарооборота на розничный товарооборот зоны обслуживания и умножением результата на 100 % . Этот коэффициент характеризует долю товаров, поступающих в розничную сеть через оптовое звено в общем объеме поступления.
В результате роста (снижения) коэффициента звенности товародвижения происходит увеличение (уменьшение) объема оптового товарооборота. Величина этого показателя рассчитывается путем умножения изменения коэффициента звенности на розничный товарооборот зоны обслуживания в отчетном периоде и деления результата на 100 %. Впоследствии результат расчета может быть использован для определения влияния изменения звенности товародвижения на доходность и прибыльность деятельности оптовой организации.
Для оптовых организаций, особенно реализующих продукцию производственно-технического назначения, характерна сезонность работы. Поэтому большое значение имеет исследование товарооборота по периодам года. При этом следует рассчитать удельный вес каждого месяца и квартала в годовом товарообороте на основе данных за 2-3 года и построить сезонную волну. График сезонной волны строится путем графического отображения линий тренда товарооборота за несколько лет одновременно. Впоследствии это дает возможность диверсифицировать деятельность в периоды, когда реализация минимальна, точнее рассчитать потребность в товарных запасах и соответственно в оборотных средствах, необходимых для финансирования. В случае выявления сезонной волны следует рассчитать индекс сезонности товарооборота каждого периода.
При анализе товарооборота по периодам года, как и в розничной торговле, принято рассчитывать коэффициенты равномерности и ритмичности. Но для целей выявления сезонности коэффициент равномерности следует рассчитывать на основе сравнения абсолютных значений товарооборота в каждом отрезке со средним объемом товарооборота за период.
Для иллюстрации указанных особенностей анализа товарооборота оптовой организации рассмотрим таблицы 3.1, 3.2, 3.3. Как видно из таблиц, оптовая организация развивается динамично.
Таблица 3.1. Основные финансово-экономические показатели деятельности оптовой организации, млн. руб.

Показатель Прошлый год Отчетный год Темп роста, %
1. Товарооборот всего

- в действующих ценах

8509 9134 107,35
- в сопоставимых ценах (Iр=1,029) 8509 8876,6 104,32
в том числе

1.1 оптовый товарооборот

- в действующих ценах

7691 8217 106,84
- в сопоставимых ценах 7691 7985,4 103,83
1.2 розничный товарооборот

- в действующих ценах

818 917 112,1
- в сопоставимых ценах 818 891,16 108,94

Таблица 3.2. Динамика отгрузки товаров оптовой организацией в розничную сеть

Зона деятельности Прошлый год Отчетный год Темп

роста, %

Отклонение, % (+,-)
млн. руб. уд. вес,

%

млн. руб. уд. вес,

%

г. Минск 5327 69,1 5742 68,5 105 -0,6
Минская область 1804 23,4 1983 23,7 107 +0,3
Собственная розничная сеть 580 7,5 653 7,8 109 +0,3
Всего 7711 100 8378 100 105 -

Таблица 3.3. Сезонность изменения оптового товарооборота организации

Месяцы Прошлый год Отчетный год Товарооборот в среднем за период, млн. руб. Индекс сезонности, %
сумма, млн. руб. уд. вес в итоге, % сумма, млн. руб. уд. вес в итоге, %
1 2 3 4 5 6 = (гр.2 + гр.4) / 2 7 = гр.6 / Итого гр. 6
Январь 453,8 5,9 501,2 6,1 477,5 0,060
Февраль 453,8 5,9 484,8 5,9 469,3 0,059
Март 484,5 6,3 616,3 7,5 550,4 0,069
Апрель 499,9 6,5 608,1 7,4 554,0 0,070
Май 523,0 6,8 624,5 7,6 573,7 0,072
Июнь 561,4 7,3 591,6 7,2 576,5 0,072
Июль 599,9 7,8 624,5 7,6 612,2 0,077
Август 646,0 8,4 682,0 8,3 664,0 0,083
Сентябрь 646,0 8,4 682,0 8,3 664,0 0,083
Октябрь 838,3 10,9 838,1 10,2 838,2 0,105
Ноябрь 1046,0 13,6 1018,9 12,4 1032,4 0,130
Декабрь 938,3 12,2 945,0 11,5 941,6 0,118
Итого за год 7691 100,0 8217 100,0 7954,0 -

Хотя основным видом деятельности является оптовая торговля, розничный товарооборот в отчетном году возрастал ускоренными темпами по сравнению с оптовым (соответственно 106,8 % и 112,1 %). Подавляющую часть среди покупателей организации занимает г.Минск (68,5 % в отчетном году), хотя за последний год его доля незначительно снизилась. Это связано с увеличением конкуренции в столичном регионе и свидетельствует о необходимости активизации маркетинга (поиска новых перспективных ниш). Учитывая, что поставки товаров в собственную розничную сеть не имеет для организации решающего значения, коэффициент звенности первого типа рассчитывать не имеет смысла.
Коэффициент звенности поставок товаров организацией (второго типа) составил в отчетном году 98,1 % (8217 / 8378 * 100) против 99,7 % в прошлом. Следовательно, звенность сократилась на 1,6 %, что привело к уменьшению объема оптового товарооборота организации на 134 млн. руб. (1,6 * 8378 / 100). Как видно из таблицы 4.3, товарооборот организации характеризуется значительной сезонностью: нарастанием товарооборота по месяцам. Наивысший индекс сезонности характерен для октября-декабря, а наименьший – для января и февраля. Товарооборот в среднем за месяц за два года составил 662,8 млн. руб. В целом равномерность распределения товарооборота по месяцам составляет 51,5 %, что вытекает из следующего расчета:


Экономический анализ оптового товарооборота и его показателей в условиях рыночной конкуренции приобретает особую актуальность, так как от его обеспеченности зависят конкурентные позиции оптовых организаций на рынке. Материалы проведенного глубокого анализа с выявлением причин изменений в объеме и структуре товарооборота являются основой для планирования и прогнозирования на предстоящий период.
В условиях рыночной экономики планирование товарооборота оптовой организации должно быть направлено на максимальное обеспечение бесперебойного снабжения организаций, обслуживаемых оптовым звеном. Главной задачей планирования товарооборота оптовой организации является определение потребности в товарах номенклатуры организации и источников их поступления.
Информационная база для планирования в дополнение к материалам, необходимым для анализа товарооборота оптовой организации, должна включать:
1. информацию о заключенных с поставщиками и покупателями договорах на поставку и оптовую продажу товаров;
2. планы розничного товарооборота по общему объему и ассортиментной структуре зоны обслуживания;
3. расчеты необходимого поступления товаров в ассортиментном разрезе организациям-покупателям;
4. планы производства товаров, результаты проведения оптовых ярмарок;
5. комплекс намечаемых мероприятий по упорядочению звенности товародвижения и схем завоза товаров на планируемый период.
Состав показателей плана оптовой организации аналогичен розничной. Также, как и в розничной, с целью оптимизации планово-экономических расчетов целесообразно применять многовариантные подходы к планированию оптового товарооборота, что позволит выбрать наиболее оптимальный и обоснованный вариант плана.
Главной особенностью планирования оптового товарооборота является применение подхода «от частного к общему». Его сущность заключается в том, что определению общего объема оптового товарооборота предшествует прогноз объема продаж по отдельным товарным группам. На основании обобщения рассчитанных планов-прогнозов с учетом товарного обеспечения определяется общий плановый объем оптового товарооборота. Использование такого варианта планирования дает возможность оптовым торговым организациям оптимизировать звенность товародвижения.
Для определения объема оптового товарооборота по товарной группе могут быть применены несколько методов:
1. на основе определения общей потребности организаций-покупателей (розничных, общественного питания, производственных, оптовых, индивидуальных предпринимателей) зоны обслуживания в товарах конкретной группы и возможностей ее покрытия минуя оптовую организацию. В этом случае расчеты производятся по формуле:
Топт = Потр – Ппр – Тпоср ,
где Топт – оптовый товарооборот по группе товаров;
Потр – потребность организаций зоны обслуживания в товарах данной группы;
Ппр – объем поступления из прочих источников (минуя оптовую организацию);
Тпоср – объем оборота посреднической деятельности организации по данной группе.
Исходя из рассчитанного оптового товарооборота по товарной группе можно определить оптово-складской оборот, исключив из общего объема оптового товарооборота транзитный с участием оптовой организации в расчетах.
2. По отдельным товарным группам, по которым проявляется четкая тенденция зависимости развития оптового товарооборота от розничного зоны деятельности оптовой организации, плановую реализацию товаров можно определить с помощью коэффициентов эластичности оптового товарооборота от розничного по соответствующим группам товаров. Коэффициент эластичности будет характеризовать относительное увеличение или снижение оптовой реализации товаров при изменении розничного товарооборота зоны обслуживания на один процент.
Пример. Оптовая организация реализует более 90% товаров группы «А» розничным организациям города и является единственным поставщиком по этой группе товаров. Оптовый товарооборот по товарной группе «А» в прошлом году составил 256 млн. руб., в отчетном 272 млн. руб., розничный товарооборот обслуживаемых организаций - соответственно 231 млн. руб. и 235,2 млн. руб. В планируемом году розничный товарооборот по товарной группе «А» увеличится на 5,3%. Коэффициент эластичности оптового товарооборота будет равен . Темп прироста оптового товарооборота составит 3,438*5,3=18,2 %. Следовательно, плановый объем оптового товарооборота по товарной группе «А» составит 321,5 млн. руб.
Если оптовая организация реализует узкий ассортимент товаров или имеет небольшой объем товарооборота, то может быть применен подход, заключающийся в планировании сначала общего объема оптового товарооборота с последующим расчетом объемов продаж по товарным группам. В этом случае для планирования общего объема оптового товарооборота могут быть применены методы, аналогичные планированию по отдельным товарным группам, а также методы, применяющиеся для планирования общего объема розничного товарооборота (скользящей средней; удвоенных или уменьшенных средних величин; экстраполяции динамического ряда; на основе применения уравнений простой регрессии; экстремумов; на основе расчета многофакторной экономико-математической модели). После определения прогнозной величины общего объема товарооборота необходимо определить его ассортиментную структуру. Основой для прогнозирования являются данные об объеме и ассортименте закупаемых товаров и данные о выделенных квотах. В большинстве случаев при прогнозировании структуры товарооборота учитывается динамика продаж товаров за ряд лет, а при нормальной ситуации с товарным обеспечением может быть использован метод прогнозирования потоварно-групповой структуры спроса.
Одной из особенностей работы оптовых организаций является значительная сезонность реализации товаров. Поэтому обязательным требованием при планировании оптового товарооборота является расчет его объема по периодам года (кварталам, месяцам). Для этого могут быть применены различные методы прогнозирования доли отдельных периодов в общем годовом товарообороте (аналогично доле отдельных групп товаров), но наиболее достоверным следует признать расчет на основе индексов сезонности (методика их расчета рассмотрена в п. 4.?). Товарооборот конкретного периода определяется путем умножения годового плана товарооборота на индекс сезонности этого периода. Например, для оптовой организации (см. табл. 4.3) при плане годового товарооборота 8156 млн. руб. план на январь месяц составит 489,4 млн. руб. (8156 * 0,060), на февраль 481,2 млн. руб. (8156 * 0,059) и т.д.
Планирование товарооборота оптовой организации завершается разработкой перечня мероприятий, обеспечивающих выполнение установленного плана. В зависимости от специфики и масштабов деятельности организации, товарного профиля перечень конкретных мероприятий может быть достаточно широким. Однако обязательным требованием является обеспечение повышения эффективности взаимодействия оптовой организации с обслуживаемыми розничными, прочими оптовыми, производственными организациями и индивидуальными покупателями с целью создания у них заинтересованности и потребности в ее товарах и услугах.

<< | >>
Источник: Р.П. Валевич, Г.А. Давыдова. Экономика торговой организации. 2008

Еще по теме 3.7. Особенности анализа и прогнозирования оптового товарооборота:

  1. 3.6. Анализ и прогнозирование товарооборота организаций общественного питания как части розничного товарооборота
  2. Особенности состава товарных запасов, методика анализа и планирования в оптовой торговле.
  3. 3.5. Методы прогнозирования и планирования розничного товарооборота
  4. Вопрос 54. Понятие товарооборота. Статистическое изучение динамики товарооборота
  5. 3.4. Анализ общего объема и ассортиментной структуры розничного товарооборота
  6. 2.5.6. Методы ситуационного анализа и прогнозирования
  7. 1.1. Определение технического анализа. Необходимые составляющие для прогнозирования цен
  8. §3. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ СИСТЕМЫ НАЦИОНАЛЬНЫХ СЧЕТОВ В МАКРОЭКОНОМИЧЕСКОМ АНАЛИЗЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИИ
  9. 4. ЭТАПЫ И ОСОБЕННОСТИ АНАЛИЗА ФХД
  10. ОПТОВАЯ ЦЕНА
  11. ТРАНЗИТНЫЙ ТОВАРООБОРОТ
  12. ОПТОВАЯ ТОРГОВЛЯ (ПРОДАЖА)
  13. Оптовая цена промышленности
  14. ЦЕНА ОПТОВАЯ