<<
>>

3.6.7. Единый социальный налог (ЕСН)

Налогоплательщики. Объект налогообложения

ЕСН введен II частью НК, глава 24 с 1.01.2001 г. и предусматривает поступления в государственные внебюджетные фонды: ПФ, ФСС, ФОМС.

Налогоплательщиками данного налога являются:

- работодатели (организации, учреждения);

- индивидуальные предприниматели;

- крестьянские, фермерские хозяйства;

- родовые и семейные общины малочисленных народов севера.

Объектами налогообложения являются: выплаты, вознаграждения и иные доходы, зачисленные в пользу работников, а для индивидуальных предпринимателей и стоимость патента.

При исчислении налогооблагаемой базы учитываются любые доходы, начисленные работодателем в денежной или натуральной форме.

Налогооблагаемая база определяется по каждому отдельному работнику ежемесячно нарастающим итогом.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в составе доходов как стоимость этих товаров на день получения дохода (по рыночной цене), включая НДС, акцизы, налог с продаж.

Кроме основного дохода учитывают следующие виды дополнительных материальных выгод:

1) оплата коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения;

2) экономия на процентах при получении заемных средств на льготных условиях;

3) получение страховых взносов по договорам добровольного страхования;

4) доходы от авторства, лицензирования, вознаграждения и прочие.

Налогообложению не подлежат:

1) государственные пособия, пособия по временной нетрудоспособности, по безработице, родам и уходу за ребенком;

2) компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, повлекшего повреждение здоровья (в пределах норм);

3) компенсация за увольнение работников, в том числе за неиспользованный отпуск;

4) возмещение расходов, связанных с повышением профессионального уровня;

5) оплата за выполнение трудовых обязанностей, в том числе переезд в другую местность на работу;

6) командировочные расходы (суточные, проезд, жилье – в пределах нормы);

7) суммы единовременной материальной помощи в связи со стихийным бедствием, смертью, а также компенсации пострадавшим от террористических актов;

8) полная или частичная компенсация стоимости путевок на территории РФ, лечения;

9) компенсации за лечение и медицинское обслуживание при наличии документов, подтверждающих фактические расходы;

10) доходы членов крестьянского хозяйства от реализации сельскохозяйственной продукции (первые 5 лет с момента регистрации);

11) сумма страховых платежей, выплачиваемые добровольным страховым обществам по страхованию жизни и здоровья;

12) стоимость форменной одежды и обмундирования;

13) суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемые за счет средств бюджетов, не превышающие 3000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период.

Порядок исчисления.

Налоговые ставки установлены на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года.

Отчисления в ЕСН установлены от минимальной ставки (если доход до 280000 рублей в год) и предусматривают отчисления:

- в ПФ – 20 %;

- в ФСС – 2,9 %;

- в ФОМС – 3,1 % (в том числе: 2,0% – территориальный, 1,1% – федеральный фонд).

ЕСН составляет от доходов до 280000 рублей 26%.

Если доход от 280001 рубля до 600000 рублей – уплачивается 56600 рублей + 7,9 % от суммы, превышающей 280000 рублей.

Если доход свыше 600.001 руб.

- уплачивается 81280 руб.
+ 2 % с превышающей суммы.

Приведенные налоговые ставки применяют для всех организаций и предприятий, занятых в производстве, перепродаже, выполнении услуг, кроме сельскохозяйственных и перечисляющие налог в федеральный бюджет.

Также применяются регрессирующие ставки для исчисления налогов , поступающих в ФОМС и в ФСС(ст. 241 НК РФ)

Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи ежемесячно не позднее 15 числа следующего месяца в виде налоговых уведомлений.

Если не представлены платежные поручения на перечисление данного налога, то банк вправе отказать своему клиенту в выдаче средств на оплату труда.

Дополнительно в ФСС подаются сведения:

- о начисленном налоге;

- о средствах, использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности;

- о суммах, направленных на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;

- о расходах, подлежащих зачету.

В Пенсионный Фонд налогоплательщики представляют сведения об индивидуальном учете государственного пенсионного страхования.

Если фактические доходы превысили более чем на 50 % авансовые отчисления, то налоговый орган в течение 5 дней производит пересчет ранее поданных авансовых платежей.

Если авансовые платежи превысили фактическое начисление налогов, то они засчитываются в счет будущих налоговых платежей или подлежат возврату.

Вопросы для самоконтроля.

1. Назвать объекты налогообложения для исчисления ЕСН.

2. Назвать дополнительные доходы, учитываемые в качестве материальной выгоды.

3. Перечислить виды денежных выплат, не подлежащих налогообложению при исчислении ЕСН.

5. Назвать получателей отчислений ЕСН и указать налоговые ставки этих отчислений.

<< | >>
Источник: Артюхов И.П., Т.Д.Морозова, Денисова Н.И., Юрьева Е.А.. ЭКОНОМИКА ЗДРАВООХРАНЕНИЯ. 2006

Еще по теме 3.6.7. Единый социальный налог (ЕСН):

  1. 24. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (ЕСН): НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  2. Вопрос 2 Единый социальный налог (взнос) и его роль в реализации социальной политики
  3. Единый социальный налог
  4. Единый социальный налог
  5. 4.3. Единый социальный налог (отменен).
  6. 2.4 Единый социальный налог. Тесты
  7. 8. Единый социальный налог и страховые взносы во внебюджетные фонды
  8. 2.4. Единый социальный налог
  9. 3.3 Единый сельскохозяйственный налог Тесты
  10. 6.3. Единый сельскохозяйственный налог
  11. 3.3 Единый сельскохозяйственный налог
  12. 75. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД (ЕНВД) ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ