Цель управления доходами и расходами – обеспечение роста рыночной стоимости организации, финансового равновесия в процессе ее развития, путем балансирования объемов поступления и расходования денежных средств и синхронизации их во времени. Задачи управления доходами и расходами: • определение общей потребности в расходах для финансирования деятельности организации и обеспечения необходимых темпов ее экономического развития; • оптимизация структуры доходов и расходов организации адекватно целям и задачам ее развития; • обеспечение высокого уровня финансовой устойчивости и платежеспособности организации; • максимизация величины чистой прибыли, обеспечивающая заданные темпы развития организации. Доходами признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и/или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). В зависимости от характера доходов, условий их получения и направлений деятельности организации доходы подразделяются на: • доходы по обычным видам деятельности; • операционные доходы; • внереализационные доходы. Доходы по обычным видам деятельности – выручка от продажи продукции и товаров; поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Операционные доходы – доходы, не связанные с предметом деятельности организации, в частности: • поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; • поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; • поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; • поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; • проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за пользование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке; • прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества); • прочие операционные доходы. Внереализационные доходы возникают в связи с хозяйственными операциями и фактами хозяйственной жизни, не относящимися к обычным видам деятельности и прочей операционной деятельности, и непосредственно не связаны с процессом производства и обращения. В частности, к внереализационным доходам относятся: • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров (полученные и к получению); • активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; • поступления в возмещение причиненных организации убытков; • прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; • суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; • положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте; • суммы дооценки активов (за исключением уценки внеоборотных активов); • прочие внереализационные доходы. Расходами признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и/или возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). В зависимости от характера расходов, условий осуществления и направлений деятельности организации расходы подразделяются на: • расходы по обычным видам деятельности; • операционные расходы; • внереализационные расходы. Расходы по обычным видам деятельности – расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, а также с выполнением работ, оказанием услуг. В соответствии с отчетом о прибылях и убытках (ф. № 2) расходы по обычным видам деятельности представлены: • себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг; • коммерческими расходами; • управленческими расходами. Себестоимость продукции – это выраженные в денежном измерении суммарные расходы организации за определенный период времени на изготовление продукции, находящейся в различных стадиях готовности. Коммерческие расходы – это расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг. Управленческие расходы – это общехозяйственные расходы организации, которые отражаются в отчете о прибылях и убытках, если они не включаются в состав себестоимости продукции. Операционные расходы представляют собой расходы организации по операциям, связанным с движением имущества, в частности: • расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; • расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; • продажей основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; • расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; • проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов); • расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями; • отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета; • отчисления в резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности; • прочие операционные расходы. Внереализационные расходы представляют собой расходы непосредственно не относящиеся к обычным видам деятельности и прочей операционной деятельности организации и непосредственно не связаны с процессом производства и обращения, в частности: • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров (уплаченных и к уплате); • возмещение причиненных организацией убытков; • убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; • суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности и других долгов, нереальных для взыскания; • отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте; • суммы уценки активов (за исключением уценки внеоборотных активов); • перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий. • прочие внереализационные расходы.