<<
>>

11.1. Управление доходами и расходами

Цель управления доходами и расходами – обеспечение роста рыночной стоимости организации, финансового равновесия в процессе ее развития, путем балансирования объемов поступления и расходования денежных средств и синхронизации их во времени.
Задачи управления доходами и расходами: • определение общей потребности в расходах для финансирования деятельности организации и обеспечения необходимых темпов ее экономического развития; • оптимизация структуры доходов и расходов организации адекватно целям и задачам ее развития; • обеспечение высокого уровня финансовой устойчивости и платежеспособности организации; • максимизация величины чистой прибыли, обеспечивающая заданные темпы развития организации. Доходами признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и/или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). В зависимости от характера доходов, условий их получения и направлений деятельности организации доходы подразделяются на: • доходы по обычным видам деятельности; • операционные доходы; • внереализационные доходы. Доходы по обычным видам деятельности – выручка от продажи продукции и товаров; поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Операционные доходы – доходы, не связанные с предметом деятельности организации, в частности: • поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; • поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; • поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; • поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; • проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за пользование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке; • прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества); • прочие операционные доходы.
Внереализационные доходы возникают в связи с хозяйственными операциями и фактами хозяйственной жизни, не относящимися к обычным видам деятельности и прочей операционной деятельности, и непосредственно не связаны с процессом производства и обращения. В частности, к внереализационным доходам относятся: • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров (полученные и к получению); • активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; • поступления в возмещение причиненных организации убытков; • прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; • суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; • положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте; • суммы дооценки активов (за исключением уценки внеоборотных активов); • прочие внереализационные доходы. Расходами признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и/или возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). В зависимости от характера расходов, условий осуществления и направлений деятельности организации расходы подразделяются на: • расходы по обычным видам деятельности; • операционные расходы; • внереализационные расходы. Расходы по обычным видам деятельности – расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, а также с выполнением работ, оказанием услуг. В соответствии с отчетом о прибылях и убытках (ф. № 2) расходы по обычным видам деятельности представлены: • себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг; • коммерческими расходами; • управленческими расходами. Себестоимость продукции – это выраженные в денежном измерении суммарные расходы организации за определенный период времени на изготовление продукции, находящейся в различных стадиях готовности. Коммерческие расходы – это расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг.
Управленческие расходы – это общехозяйственные расходы организации, которые отражаются в отчете о прибылях и убытках, если они не включаются в состав себестоимости продукции. Операционные расходы представляют собой расходы организации по операциям, связанным с движением имущества, в частности: • расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; • расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; • продажей основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; • расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; • проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов); • расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями; • отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета; • отчисления в резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности; • прочие операционные расходы. Внереализационные расходы представляют собой расходы непосредственно не относящиеся к обычным видам деятельности и прочей операционной деятельности организации и непосредственно не связаны с процессом производства и обращения, в частности: • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров (уплаченных и к уплате); • возмещение причиненных организацией убытков; • убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; • суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности и других долгов, нереальных для взыскания; • отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте; • суммы уценки активов (за исключением уценки внеоборотных активов); • перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий. • прочие внереализационные расходы.
<< | >>
Источник: Т.С. Новашина, В.И. Карпунин, В.А. Волнин. Финансовый менеджмент. 2005

Еще по теме 11.1. Управление доходами и расходами:

  1. 11.2. Политика управления доходами и расходами
  2. Вопрос 90. Реальный располагаемый доход домашних хозяйств. Баланс денежных доходов и расходов населения
  3. 13.2.3. ПРИВЕДЕННАЯ ЦЕННОСТЬ БУДУЩИХ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ. ВНУТРЕННЯЯ НОРМА ДОХОДА
  4. 5.1.4. Проверка правильности определения доходов, расходов, а также налоговой базы по доходам от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности
  5. РАСХОДЫ НА СОДЕРЖАНИЕ АППАРАТА УПРАВЛЕНИЯ
  6. 9.4 Управление расходами на реализацию товаров
  7. 41. АНАЛИЗ РАСХОДОВ НА ОБСЛУЖИВАНИЕ ПРОИЗВОДСТВА И УПРАВЛЕНИЕ
  8. УПРАВЛЕНИЕ РАСХОДАМИ
  9. 26.1. Расходы на содержание органов государственной власти и управления
  10. БАЛАНС ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
  11. 3. АНАЛИЗ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ИСПОЛНЕНИЯ СМЕТЫ РАСХОДОВ В ОРГАНАХ АДМИНИСТРАТИВНОГО УПРАВЛЕНИЯ
  12. ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ