2.2. Сущность налога как экономико-правовой категории

Налог как экономическая категория представляет собой основанную на началах всеобщности и обязательности, безвозвратности и индивидуальной безвозмездности форму обобществления заранее определенной части части собственности хозяйствующих субъектов и граждан для финансового обеспечения общественных потребностей.

Основные черты налога как правовой категории – всеобщность и обязательность, безвозвратность и индивидуальная безвозмездность – в значительной мере предопределены объективным экономическим содержанием налога. В части установления и взимания налогов налоговые отношения носят государственно – властный характер, в рамках которых органы законодательной и исполнительной власти реализуют в налоговой системе властные полномочия, а хозяйствующие субъекты и граждане обязаны своевременно и в полном объеме осуществлять налоговые платежи.

Народ, соглашаясь на установление, введение и уплату налогов, делегирует право на их установление своим представителям во власти. В Билле о правах (1648 г., 1689 г.) впервые было закреплено право представительных органов власти Англии утверждать все государственные доходы, включая налоги, и расходы. Во Франции право парламента утверждать бюджет и налоги в соответствии с Декларацией прав человека и гражданина (1789 г.) начали с 1791 г. в последствии стали приниматься национальные конституции, в которых находили отражение вопросы бюджета и налогов государства с учетом его устройства - федеративного, унитарного. Обязательность уплаты налогов обеспечивается посредством механизма принуждения (или угрозой принуждения) со стороны государства. Таким образом, принудительность также составляет правовую основу налоговых отношений.

На рис. наглядно изображены отличительные признаки налога от других видов платежей в доход государства и условия реализации налога как экономико-правовой категории.

Рис. Признаки налога как экономико-правовой категории и

условия его реализации

Налоговый механизм изначально встроен в сферу распределительных отношений, где играют роль одного из важнейших звеньев воспроизводства общественного продукта с точки зрения воздействия на рынок. Отсюда и значение налога как инструмента государственного регулирования экономики.