2.1. Сущность, функции налогов. Принципы построения налоговой системы.
Налогообложение – это определенная совокупность экономических (финансовых) и правовых отношений, складывающихся на базе объективного процесса перераспределения денежной формы стоимости и выражающая собой одностороннее, безэквивалентное, принудительно властное изъятие части доходов корпоративных и индивидуальных собственников в общегосударственное пользование.
В НК содержатся определения налога и сбора (ст.8 ч. 1).
Налог – это обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав и выдачу разрешений (лицензий). Получатели сборов – государственные органы, органы местного самоуправления, иные уполномоченные органы.
Важнейший признак налога и сбора – обязательный (принудительный) характер. Установление налогов и сборов относится к компетенции представительных органов государства или местного самоуправления.
Экономическая сущность налогов и сборов проявляется в их функциях:
1. фискальная (от лат. Fiscus – государственная казна) – налоги и сборы являются основным источником формирования государственных финансовых ресурсов (бюджета и внебюджетных фондов);
2. экономическая (регулирующая) – налоги и сборы позволяют стимулировать или воздействовать на экономические интересы хозяйствующих субъектов с целью регулирования качественных и количественных параметров воспроизводства.
3. Социальная функция - поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними
4. Стимулирующая функция. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др.
Налоговая система – это порядок установления, введения, изменения, отмены налогов и сборов, порядок распределения налогов и сборов между бюджетами различных уровней, права и обязанности налогоплательщиков, организация отчетности налогового контроля, ответственность субъектов налоговых отношений.
Принципы построения налоговой системы:
• сочетание прямых и косвенных налогов
• универсальность налогообложения
• равнонапряженность налогового бремени для всех субъектов налоговых правоотношений
• однократность налогообложения
• использование системы налоговых льгот
• стремление к стабильности условий налогообложения
• запрет обратной силы законов.