Пример заполнения декларации по единому налогу на вмененный доход

Предприниматель Степашин Иван Васильевич осуществляет розничную торговлю обувью. Для этого он арендует зал площадью 10 в торговом центре Рязани. С 15 марта 2006 г. предприниматель заключил дополнительное соглашение к договору аренды и расширил свой магазин до За I квартал 2006 г.

И. В. Степашин перечислил взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 870 руб. (450 руб. за себя и 420 руб. за работников).
Поможем заполнить И. В. Степашину налоговую декларацию по единому налогу за I квартал 2006 г.
Титульный лист. В самом верху листа предусмотрены ячейки для номера ИНН предпринимателя — И. В. Степашин пишем его ИНН — 623104863503. Строку «КПП» не заполняем, так как КПП предусмотрен только для организаций.
Далее, поскольку декларация первичная, т.е. не является исправительной, корректирующей и т.д., то в первом квадрате поля «Вид документа» ставим 1 (единица). Через дробь ничего не ставим. В этом поле проставляется цифра при сдаче корректирующих расчетов.
В поле «Налоговый (отчетный) период» вписывается цифра 3. Поскольку декларация сдается поквартально, здесь всегда будет стоять эта цифра, обозначающая число месяцев в квартале.
В поле «№ квартала или месяца» проставляем цифру 1 — I квартал. В июле 2006 г. Степашин будет сдавать отчет за II квартал и в этом поле проставит цифру 2.
Далее идет поле «Отчетный год» — ставим 2006.
Следующую строку «Представляется в » заполняем в соответствии
с полным наименованием налогового органа и его кода: МРИ МНС России № 2 по г. Рязани. Код 6234.
Ниже в поле «Индивидуальный предприниматель» ставим «галочку». А еще ниже — фамилию, имя и отчество — «Степашин Иван Васильевич».
Как указывалось выше, строку «Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) заполнять предпринимателям не нужно, а значит, эти поля он оставляет пустыми. Заполняем строку ОРНИП.
В поле «Данная декларация составлена на страницах» ставим
цифры 007.

К декларации И. В. Степашин прикладывает квитанции об уплате пенсионных взносов на 2 листах и в соответствующем поле «С приложением подтверждающих документов или их копий на листах» проставляем цифры 002.

Пример заполнения декларации по единому налогу на вмененный доход

Ниже расположены два поля; левое для налогоплательщиков, правое для работника налоговых органов.

Предпринимателю отведена самая нижняя строка. Здесь предприниматель ставит автограф и дату сдачи декларации: 15.04.2006.
На следующей странице расположен раздел 1. Он заполняется в последнюю очередь, поэтому перейдем к следующей странице, на которой находится раздел 2 «Расчет единого налога на вмененный доход».
Сначала указываем ИНН — самая верхняя строка страницы, и чуть ниже номер страницы (нумерацию страниц можно сделать в последнюю очередь).
Итак, первая строка раздела 2 «Порядковый номер раздела 2». В нашем случае это 01. Если предприниматель И. В.Степащин занимался еще и другими видами деятельности или торговлей, но по другому адресу, то ему придется несколько раз заполнять разд. 2 и подразд. 2.1., и тогда в этом поле будут стоять цифры 02 или «Код вида предпринимательской деятельности» заполним в соответствии с приложением 3 к Порядку заполнения декларации.
Поскольку И. В. Степащин осуществляет свою деятельность в торговом центре в торговой точке, имеющей торговый зал, то код его вида деятельности — 04. Эти цифры ставим в строке «Код вида предпринимательской деятельности».
В строке 030 указываем адрес — место осуществления предпринимательской деятельности, т.е. адрес торгового центра — 390013, 62 (номер субъекта РФ), г. Рязань, ул. Заводской проезд, д. 1. В клетках, где ничего не вписываем, обязателен прочерк.
Со строки 040 начинается расчет налога. В ней указывается базовая доходность на единицу физического показателя в месяц (руб.) в соответствии с таблицей. В нащем примере — 1 800 руб.
В следующих строках указываются физические показатели за 3 мес; название месяца — январь, февраль, март (в столбце 1). В столбце 3 указываем в соответствующих строках показатели; 10 — в строке 050 (количество физических показателей за 1-й мес. квартала — январь), 10 — в строке 060 (количество физических показателей за 2-й мес. квартала — февраль), 25 — в строке 070 (количество физических показателей за 3-й месяц квартала — март).
В строке 080 ставим прочерк.

Она посвящена коэффициенту Ki, который в 2005 г. не применялся. Также ставим прочерки и в разделе 2.1.
В строке 090 указываем коэффициент Кг, устанавливаемый региональным законодательством.
По региональному закону Рязанской обл. установлен корректирующий коэффициент (для предпринимателя И. В. Степащина) — 0,70.
В строке 100 — вписываем корректирующий коэффициент К3. Допустим, что в 2006 г. он составляет 1,104.
В следующей строке 110 указывается налоговая база за квартал. Она рассчитывается путем сложения налоговой базы по месяцам (строки 120 + 130 + 140).
Для расчета налоговой базы за январь (строка 120) необходимо перемножить показатели строк; 040, 050, 080, 090, 100. За январь налоговая база составит: 1 800 руб.х 10 м^х0,70х 1,104 = 13910 руб. В строке 120 ставим число 13 910.
Для расчета налоговой базы за февраль (строка 130) необходимо перемножить показатели строк: 040, 060, 080, 090, 100. За февраль налоговая база составит: 1 800 руб. х 10 м^х0,70х 1,104 = 13 910 руб. В строке 130 ставим число 13 910.
Для расчета налоговой базы за март (строка 140), необходимо перемножить показатели строк: 040, 070, 080, 090, 100. За март налоговая база составит (с учетом увеличения площади магазина): 1 800 р>^. х 25 м^ х 0,70 х 1,104 = = 34 776 руб. Поэтому в строке 130 ставим число 34 776.
Теперь мы сможем рассчитать показатель строки 110: сложим показатели строк 120, 130 и 140. Их сумма 62 597.
После этого можно рассчитать налог. Для этого умножим значение, указанное в строке ПО, на 15 % (ставку налога) и в строке 150 запишем 9390, т.е. 62597x0,15.
Таким образом, заполнен разд. 2 декларации.
Раздел 2.1. заполнять не будем. Как было сказано выше, коэффициент К, в 2005 г. не применяем. Поэтому во всех строках проставляем прочерки. Вверху страницы необходимо вписать ИНН и номер страницы.
Следующая страница (последняя) посвящена налоговым вычетам (раздел 3).
В строке 010 указывается сумма рассчитанного налога (строка 150 раздела 2).

Если бы И. В. Степашин заполнял декларацию по нескольким видам деятельности, то для него было бы несколько разделов 2 и, следовательно, несколько сумм в строке 150 этого раздела. Тогда бы он сложил все суммы в строке 150. В рассматриваемом случае эта сумма составляет 9390.
В строке 020 отражаются уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование предпринимателя и его работников. И. В. Степашин в течение I квартала заплатил страховых взносов на общую сумму 870 руб. Это число запишется в строке 020.
Следующая строка показывает сумму налогового вычета. Она не может превышать половины суммы рассчитанного налога (сМ. строку 010). Предприниматель И. В. Степашин сможет вычесть из рассчитанного налога не более 50 %, т. е. при расчете 9 390/2 = 4 695 руб. Это лимит налогового вычета. Больше этой суммы из налога вычитать нельзя. В рассматриваемом примере сумма страховых взносов меньше рассчитанного лимита, поэтому вычитаем всю сумму из налога и ставим в этой строке число 870.
Если бы предприниматель выплачивал пособие по временной нетрудоспособности, то и эту сумму можно было бы вычесть из налога, но только ту ее часть, которая выплачена из средств предпринимателя. Никто из наемных работников И. В. Степашина не болел в I квартале. Поэтому в строках 040 и 050 ставим прочерки.
В строке 060 ставится итоговая сумма налога, подлежащего уплате.
Она рассчитывается как разница показателей по строкам 010, 030 и 050. В нашем примере это: 9 390 - 870 = 8 520.
Конечная сумма единого налога на вмененный доход составит 8 520 руб. Эту сумму перенесем в строку 030 разд. 1 (с. 3 декларации).
На странице 3 декларации расположены только три строки.
010 — код бюджетной классификации — для единого налога на вмененный доход — 18210502000011000110.
020 — код по ОКАТО — код муниципального образования — для Степашина это 61401365000 (код ОКТО можно узнать в своей налоговой инспекции).
Далее на этой странице предприниматель подписывается и ставит дату заполнения декларации.
Таким образом, предприниматель ставит лишь 2 подписи — на титульном листе и на листе 2.
Не забудьте пронумеровать страницы и проверить, чтобы на каждой странице стоял ИНН. Напомним, что декларация составляется в 2 экземплярах: один сдается в налоговую инспекцию, а другой остается налогоплательщику с отметкой налогового работника о принятии декларации.

<< | >>

↑

Источник: Аксенов С., Заугольников С., Крылов А., Ласкина И.. Практикум по дисциплине “Налоги и налогообложение”. 2011

Еще по теме Пример заполнения декларации по единому налогу на вмененный доход:

- Экономический анализ - История экономики - Макроэкономика - Микроэкономика - Налоги и налогообложение - Общие работы - Предпринимательство. Бизнес - Теория экономики - Экономика стран -

- Экономика -