5.1. Понятие и содержание обязанности по уплате налогов

Категория «обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов» нашла свое правовое воплощение в Конституции России (ст. 57) и Налоговом кодексе РФ (ст. 3).

Обязанность по уплате налога (сбора) представляя собой конституционную обязанность лиц, формирует их налоговые отношения.

Налоговую обязанность можно рассматривать в узком смысле, как обязанность налогоплательщика уплатить государству соответствующую сумму в порядке и сроки, определенные законодательством о налогах и сборах. В широком смысле налоговая обязанность включает определенную совокупность обязанностей, в том числе:

• обязанность по постановке на учет налогообязанного лица в налоговом органе;

• обязанность по ведению налогового учета;

• обязанность по уплате налогов и сборов;

• обязанность по составлению, представлению и хранению налоговой отчетности.

Обязанность по уплате налогов и сборов носит публично-правовой характер и представляет собой правоотношение между налогообязанными лицами и государством как субъектом суверенной власти.

Налоговая обязанность – урегулированное нормами права отношения, в рамках которых происходит исполнение конституционной обязанности по уплате налогов и сборов.

Налог может уплачиваться единовременно равными долями в установленные сроки либо предусматриваются авансовые платежи за отчетный период, которые учитываются при уплате налога после окончания налогового периода. Уплата налогов и сборов производится в наличной или безналичной форме, в валюте Российской Федерации. При отсутствии кредитной организации налогоплательщик (плательщик сборов) или налоговый агент, являющиеся физическими лицами, могут уплачивать налоги наличными средствами через кассу местной администрации муниципального образования либо в местное отделение почтовой связи.

Неисполнение обязанности по уплате налога (сбора) является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.