<<
>>

Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента



Индивидуальные предприниматели, осуществляющие один из видов предпринимательской деятельности, перечисленных в НК, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента.
Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, не привлекающим в своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, и осуществляющим один из следующих 58 видов предпринимательской деятельности (с 1 января 2008 года перечень видов деятельности изменен и дополнен), среди которых:
- пошив и ремонт одежды и других швейных изделий;
- изготовление и ремонт трикотажных изделий;
- изготовление и ремонт ковровых изделий;
- фото-, кино- и видеоуслуги;
- услуги переводчика;
- художественно-оформительские и дизайнерские работы;
- организация и ведение кружков и студий;
- ритуальные услуги.
Решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента на территориях субъектов РФ принимается законами соответствующих субъектов РФ. При этом законами субъектов РФ определяются конкретные перечни видов предпринимательской деятельности, по которым разрешается применение индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента.
Принятие субъектами РФ решений о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента не препятствует таким индивидуальным предпринимателям применять по своему выбору УСН, предусмотренную НК.
Документом, удостоверяющим право применения индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента, является выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, предусмотренных НК.
Форма патента утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Патент выдается по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов, начинающихся с первого числа квартала: квартал, полугодие, девять месяцев, год.
Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе не позднее чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем УСН на основе патента.
Форма указанного заявления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налоговый орган обязан в десятидневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.
Форма уведомления об отказе в выдаче патента утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
При выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговом органе.
Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке, предусмотренной НК, процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.
В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на более короткий срок (квартал, полугодие, девять месяцев) стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который был выдан патент.
Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается законами субъектов РФ по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента.
При этом допускается дифференциация такого годового дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями на территории соответствующего субъекта РФ.
Если вид предпринимательской деятельности, предусмотренный переводу на патент, входит в перечень видов предпринимательской деятельности, установленный пунктом 2 статьи 346.26 НК, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по данному виду предпринимательской деятельности не может превышать величину базовой доходности, установленной статьей 346.29 НК в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности, умноженную на 30.
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН на основе патента, производят оплату 1/3 стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.
При нарушении условий применения УСН на основе патента, в том числе привлечения в своей предпринимательской деятельности наемных работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера) или осуществления на основе патента вида предпринимательской деятельности, не предусмотренного в законе субъекта РФ, а также при неоплате (неполной оплате) 1/3 стоимости патента в срок, установленный НК, индивидуальный предприниматель теряет право на применение УСН на основе патента в периоде, на который был выдан патент.
В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, не возвращается.
Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент.

Задача 1
Доходы, полученные ООО "Север" за налоговый период 2007 года, составили 600 000 руб. Фактически оплаченные расходы составили 570 000 руб. Объектом налогообложения ООО "Север", использующего упрощенную систему налогообложения, являются доходы, уменьшенные на сумму произведенных и оплаченных расходов.
Задание: Определить единый налог при УСН.
Решение:
1) (600 000 руб. - 570 000 руб.) х 15% = 4500 руб.
2) 600 000 руб. х 1% = 6000 руб.
Поскольку сумма минимального налога превышает сумму налога, исчисленную по ставке 15%, то организация обязана уплатить в бюджет единый налог в сумме 6000 руб.
Ответ: 6000 руб.

Задача 2
Малое предприятие занято производством мебели и применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения, согласно принятой учетной политике, являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Доходы от реализации продукции за налоговый период составили 750 000 руб.; материальные затраты - 640 000 руб.; расходы на заработную плату - 165 000 руб.
Задание: Определите сумму единого налога по УСН.
Решение:
1) 750 000 - 640 000 - 165 000 = -55 000 руб.;
2) 750 000 руб. х 1% = 7500 руб.
Ответ: 7500 руб.

Задача 3
Консалтинговая фирма занята консультационными услугами. С 2005 года применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом обложения, согласно учетной политике организации, являются доходы, которые составили за 2006 год 2 450 000 руб. Расходы на заработную плату составили 960 000 руб. Других расходов у фирмы не было.
Задание: Определите сумму единого налога по УСН за календарный год.
Решение: 2 450 000 руб. х 6% = 147 000 руб.
Ответ: 147 000 руб.

Вопросы для самоконтроля
1. Назовите основные понятия, применяемые в соответствии с главой 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения".
2. Перечислите плательщиков единого налога при упрощенной системе налогообложения.
3. Назовите объекты обложения единым налогом при упрощенной системе налогообложения.
4. Как определяется налоговая база единого налога при упрощенной системе налогообложения?
5. В каких пределах устанавливаются ставки единого налога при упрощенной системе налогообложения?
6. Каков порядок исчисления и уплаты единого налога при упрощенной системе налогообложения?
7. Назовите сроки уплаты единого налога при упрощенной системе налогообложения.
8. В чем особенности применения УСН индивидуальными предпринимателями на основе патента?

<< | >>
Источник: В. Скрипниченко. Налоги и налогообложение.. 2007
Помощь с написанием учебных работ

Еще по теме Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента:

  1. Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента
  2. 74. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА
  3. 70. УСЛОВИЯ НАЧАЛА И ПРЕКРАЩЕНИЯ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  4. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения
  5. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСН с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения
  6. 2. Особенности построения прямого налогообложения в странах с развитой рыночной экономикой. Налогообложение коллективных и индивидуальных доходов, налогообложение капитала и собственности
  7. 20. Упрощенная система налогообложения
  8. 69. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  9. 3.1. Упрощенная система налогообложения. Тесты
  10. 6.2. Упрощенная система налогообложения
  11. Тема 10. Налогообложение при упрощенной системе ведения учета малыми предприятиями.
  12. 5.2.3 Особенности проведения выездных проверок налоговыми органами по осуществлению контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налога на доходы индивидуальными предпринимателями
  13. § 11.3. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства