Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами
1. При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.
2. Налоговая база определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
3. При реализации на территории РФ услуг по предоставлению органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества, которые обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Налоговый период
Налоговый период устанавливается как квартал.
Налоговые ставки
1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0% при реализации:
1) товаров, работ, услуг, которые экспортируются, в том числе на территории государств - участников СНГ, при условии их фактического вывоза за пределы РФ и представления в налоговые органы документов;
2) работ (услуг), выполняемых непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ;
3) драгоценных металлов плательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы. Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, ЦБ РФ, банкам;
2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 % при реализации:
1) следующих продовольственных товаров:
скота и птицы в живом весе;
мяса и мясопродуктов;
молока и молокопродуктов;
яйца и яйцепродуктов;
масла растительного;
маргарина;
сахара;
соли;
зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;
маслосемян и продуктов их переработки;
хлеба и хлебобулочных изделий;
крупы;
муки;
макаронных изделий;
рыбы живой;
море- и рыбопродуктов;
продуктов детского и диабетического питания;
овощей (включая картофель);
2) следующих товаров для детей:
трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов;
швейных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхней одежды, нательного белья, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной группы;
обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной; валяной; резиновой: малодетской, детской, школьной;
кроватей детских;
матрацев детских;
колясок;
тетрадей школьных; игрушек; пластилина; пеналов; счетных палочек; счет школьных; дневников школьных; тетрадей для рисования; альбомов для рисования; альбомов для черчения; папок для тетрадей; обложек для учебников, дневников, тетрадей; касс цифр и букв;
подгузников.
3) печатных изданий, за исключением изданий рекламного или эротического характера;
4) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.
3. Налогообложение производится по налоговой ставке 18 % в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4.
4. Налогообложение производится по расчетным налоговым ставкам 18/118 и 10/110 - при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг)- авансы, при удержании налога налоговыми агентами, а также при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (физ.лица).
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ применяются налоговые ставки 10% и 18%.