3. Общая характеристика налоговой системы Китая. Система налоговых органов КНР

Налоговая система Китая включает около 25 видов налогов, которые в зависимости от их природы можно объединить в 8 групп.

Группа налогов с оборота. Сюда входят НДС, потребительский налог и предпринимательский налог (налог на предпринимательскую деятельность).

Группа налогов с дохода. Она включает налог на прибыль предприятий (применительно к таким предприятиям-резидентам, как предприятия, находящиеся в государственной собственности, предприятия, находящиеся в коллективной собственности, частные предприятия, предприятия совместного хозяйствования, акционерные предприятия), налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий, а также подоходный налог с физических лиц.

Группа ресурсных налогов. Сюда входят налог за пользование природными ресурсами (природная рента) и налог за пользование землями городов и городских районов (земельный налог). Эти налоги отражают возмездный характер пользования государственными природными ресурсами и имеют своей целью урегулирование доходов налогоплательщиков, имеющих доступ к природным ресурсам.

Группа налогов специального назначения (целевых налогов). Сюда входят налог на поддержание городского строительства, налог на занимаемые пахотные угодья, регулирующий налог на инвестиции в недвижимость и налог на передачу оцениваемой недвижимости.

Группа имущественных налогов. Сюда входят налоги с владельцев домов, налог на городскую недвижимость и налог на имущество, переходящее в порядке наследования.

Группа налогов и сборов, взимаемых при совершении определённых действий. Сюда входят налог на использование автотранспорта и судов, налог на использование регистрационных номеров транспортных средств и судов, гербовый сбор, пошлина при продаже жилой недвижимости, налог на забой скота и налог на банкеты.

Группа сельскохозяйственных налогов. Сюда входят сельскохозяйственный налог (включая налог с сельскохозяйственной деятельности) и налог на животноводство.

Группа таможенных пошлин.

Китай – унитарное государство, бюджетная система которого представлена двумя уровнями – центральным и местными бюджетами. Налоговая система Китая также является двухуровневой. Распределение налогов и сборов Китая по уровням бюджетной системы представлено в таблице 5.

Таблица 5 – Распределение налоговых поступлений от уплаты налогов и сборов Китая между центральными и местными бюджетами Налоговые доходы центрального бюджета формируют: Налоговые доходы центрального и местных бюджетов формируют: Налоговые доходы местных бюджетов формируют: - потребительский налог;

- таможенные пошлины;

- НДС и потребительский налог, взимаемые на таможне. - НДС (внутренний);

- предпринимательский налог;

- налог на прибыль предприятий;

- налог за пользование природными ресурсами;

- налог на поддержание городского строительства;

- гербовый сбор. - подоходный налог с физических лиц;

- налог за пользование землями городов и городских районов;

- налог на занимаемые пахотные угодья;

- регулирующий налог на инвестиции в недвижимость;

- налог на передачу оцениваемой недвижимости;

- налог с владельцев домов;

- налог на городскую недвижимость;

- налог на использование автотранспорта и судов;

- налог на использование регистрационных номеров транспортных средств и судов;

- пошлина при продаже недвижимости;

- налог на забой скота;

- сельскохозяйственный налог;

- налог на имущество, переходящего в порядке наследования;

- животноводческий налог;

- другие местные налоги. Налоговые поступления по уровням бюджетной системы Китая распределяются либо по законодательно предусмотренным нормативам вне зависимости от характеристик субъекта налога, либо в зависимости от категории налогоплательщика.

Рассмотрим, как распределяются налоговые поступления между бюджетом Центрального правительства и местными бюджетами Китая.

Налоговые поступления от уплаты НДС (внутреннего) по нормативу 75% зачисляются в бюджет Центрального правительства, по нормативу 25% – в местные бюджеты.

Налоговые поступления от уплаты предпринимательского налога кредитными и страховыми компаниями, компаниями, осуществляющими перевозки по железной дороге, зачисляются в бюджет Центрального правительства, от уплаты другими категориями налогоплательщиков – в местные бюджеты.

Налоговые поступления от уплаты налога на прибыль предприятий налогоплательщиками – предприятиями центрального подчинения, местными банковскими и небанковскими финансовыми учреждениями, предприятиями, осуществляющими перевозки по железной дороге, головными офисами банков и страховых компаний зачисляются в бюджет Центрального правительства, от уплаты другими категориями налогоплательщиков (государственными предприятиями местного подчинения, коллективными и частными предприятиями) – в местные бюджеты.

Налоговые поступления от уплаты налога за пользование природными ресурсами налогоплательщиками – предприятиями нефтедобычи в районах континентального шельфа зачисляются в бюджет Центрального правительства, от уплаты другими категориями налогоплательщиков – в местные бюджеты.

Налоговые поступления от уплаты налога на поддержание городского строительства налогоплательщиками – кредитными и страховыми компаниями, компаниями, осуществляющими перевозки по железной дороге, зачисляются в бюджет Центрального правительства, от уплаты другими категориями налогоплательщиков – в местные бюджеты.

Налоговые поступления от уплаты гербового сбора по нормативу 88% зачисляются в бюджет Центрального правительства, по нормативу 12% – в местные бюджеты.

Рассмотрим систему налоговых органов Китая.

Государственными органами, обладающими полномочиями разрабатывать налоговое законодательство и определять налоговую политику в КНР, являются:

- Всекитайское собрание народных представителей и его Постоянный комитет, которые разрабатывают, принимают и вводят в действие налоговые законы;

- Государственный совет, который разрабатывает административные положения, правила и инструкции в области налогообложения;

- Министерство финансов, Государственное налоговое управление, Комитет тарификации и классификации при Государственном совете и Главное таможенное управление. Эти органы разрабатывают и принимают нормативные документы в области налогообложения.

Государственное налоговое управление КНР – ведомство центрального уровня, напрямую подчинённое Госсовету и осуществляющее полномочия государства в сфере налогообложения. В компетенцию управления входит:

- разработка проектов налоговых законов, выработка предложений по вопросам налоговой политики, разработка мер и порядка реализации налоговой политики;

- разделение налоговых полномочий;

- надзор в сфере налогового управления и сбора налогов;

- осуществление реформы налоговой системы;

- разработка налоговых процедур;

- мониторинг соблюдения налогового законодательства и налоговой политики;

- организация управления и сбора центральных, совместных налогов и др.

Налоговыми органами на местах являются подразделения Государственного налогового управления и местные налоговые бюро. Они включают в себя управления и отделы уездного, городского и провинциального уровней, а также налоговые станции (филиалы). Налоговые станции (филиалы) представляют собой подразделения уездных отделов и учреждаются на базе экономического района, административного района или квартала.