1. Общая характеристика налоговой системы Японии. Система налоговых органов Японии

Налоговая система Японии сформировалась в 1950-е годы, претерпев в последующий период незначительные организационные и законодательные изменения. Налоговая система Японии двухуровневая и включает общегосударственные и местные налоги и сборы (местные налоги подразделены на префектурные и муниципальные).

К общегосударственным налогам и сборам Японии отнесены: подоходный налог, корпоративный налог, налог на наследство и дарение, налог на землю и недвижимость, потребительский налог, «алкогольный» налог, «табачный» налог, «бензиновый» налог, «дорожный» налог, гербовый сбор, таможенные пошлины, корабельный сбор.

К префектурным налогам отнесены: налог на проживание в префектуре, налог с предприятий в расчёте на число занятых, налог на приобретение собственности, налог на зрелищные мероприятия, транспортный налог, подоходный префектурный налог и налог на пользование природными ресурсами.

К муниципальным налогам отнесены: налог на проживание в муниципалитете, имущественный налог, налог на лёгкие транспортные средства, налог на земельную собственность, подоходный муниципальный налог, налог на развитие городов и другие.

Основу налоговых поступлений Японии составляют: подоходный налог (32%), корпоративный налог (21,6%), потребительский налог (20,7%), налог на наследство и дарение (3,3%), и другие.

К особенностям японской налоговой системы можно отнести также наблюдаемую в последние годы тенденцию к увеличению доли местных налогов в общем объёме налоговых поступлений.

Рассмотрим систему налоговых органов в Японии.

Законодательными полномочиями в налоговой сфере наделено Министерство финансов Японии, которое традиционно курирует вопросы налоговых поступлений через участие в работе Совета по экономической и налоговой политике, а также Национальное налоговое управление.

На Национальное налоговое управление возложены все функции по начислению, сбору и пресечению случаев уклонения от уплаты всех общегосударственных прямых (подоходного, корпоративного, на наследство и дарение, землю и недвижимость) и косвенных налогов и сборов (потребительского, «алкогольного», «табачного», «бензинового», «дорожного» и гербового). Исключение составляют лишь таможенные пошлины и корабельные сборы, относящиеся к компетенции Министерства финансов.

В организационном плане Национальное налоговое управление состоит из центрального аппарата, одиннадцати региональных налоговых бюро, региональной налоговой инспекции о. Окинава и около 550 налоговых инспекций.

Структурно как центральный аппарат, так и региональные налоговые бюро и инспекции на местах имеют идентичное функциональное построение и представлены тремя основными департаментами (отделами): по налогообложению, сбору налогов, а также по проведению проверок и криминальному расследованию случаев уклонения от уплаты налогов. При этом характерно своеобразное «разделение труда», когда региональные бюро контролируют правильность уплаты налогов крупными компаниями в зоне их ответственности, а налоговые инспекции – малый и средний бизнес на местах.

Важно отметить, что в помощь налогоплательщику Японии помимо государственных программ по информированию о требованиях налогового законодательства с 1951 года действует институт уполномоченных налоговых консультантов. Организационно они объединены в профессиональные ассоциации, тесно сотрудничающие с Национальным налоговым управлением, и на коммерческой основе выполняют всю практическую работу по начислению налогов и подаче документов как юридических, так и физических лиц.