1. Общая характеристика налоговой системы США. Полномочия государственных органов США в налоговой сфере

В основе налоговой системы США лежит принцип «налогообложения мирового дохода», который заключается в налогообложении доходов граждан, резидентов и корпораций США, полученных ими не только на территории США, но и во всех других странах мира, где они имеют доходные источники.

Система государственных финансов США отражает трёхступенчатую организацию государственной власти. Налоговая система США, являясь составной частью системы государственных финансов, также является трёхуровневой.

Налоговыми полномочиями наделены федеральные и региональные правительства, в то время как органы власти муниципалитетов получают права по установлению и сбору налогов в результате их делегирования органами власти штатов.

Отличительной особенностью налоговой системы США является то, что в бюджет каждого уровня бюджетной системы зачисляются поступления только тех налогов, права по установлению и администрированию которых принадлежат правительству данного уровня (это означает, что в США нет практики установления регулирующих налогов как, например, в России и ряде других европейских стран).

Структура и основные виды налогов в США представлены в таблице 1.

Таблица 1 – Система налогов и сборов в США? Федеральные налоги Налоги штатов Местные налоги Федеральный подоходный налог с населения.

Федеральный налог на прибыль (доходы) корпораций.

Федеральные взносы в фонды социального страхования.

Федеральные акцизы.

Федеральный налог с наследства и дарений.

Таможенные пошлины. Подоходный налог с населения штата.

Налог на прибыль (доходы) корпораций штата.

Взносы в фонды социального страхования штата.

Акцизы штата.

Налог с наследства и дарений штата.

Налог с продаж штата.

Поимущественные налоги штатов. Местный подоходный налог с населения.

Местный налог на прибыль (доходы) корпораций.

Местные взносы в фонды социального страхования.

Местные акцизы.

Местный налог с наследства и дарений.

Местный налог с продаж.

Местные поимущественные налоги.

Местные экологические налоги. ?Таможенные пошлины взимаются только на федеральном уровне; налог с продаж и поимущественные налоги взимаются только на уровне штатов и муниципальных образований.

Налоги, дающие наиболее крупные и стабильные поступления, направляются в федеральный бюджет. Из них наибольшую роль в формировании доходов федерального бюджета играют подоходный налог с населения и взносы в фонды социального страхования.

Основное место в налоговых доходах бюджетов штатов принадлежит косвенным налогам (акцизам и налогу с продаж). В отличие от бюджетов штатов, в бюджетах местных органов власти главным источником налоговых доходов являются поимущественные налоги.

Важно отметить, что налоги в США признаются одними из самых низких в индустриально развитых странах – их доля составляет 25,4% от ВВП (для сравнения: в странах ЕС этот показатель составляет в среднем 41,5%, в странах-членах ОЭСР – 36,3%). Это объясняется достаточно большой степенью «терпимости» американского бюджета к дефициту, который в конечном счёте финансируется денежной эмиссией.

Рассмотрим полномочия государственных органов США в налоговой сфере.

Законодательными полномочиями по установлению единообразных для всей территории США налогов, утверждению федерального бюджета наделён Конгресс США (высший законодательный орган страны). Для решения вопросов, связанных с налогообложением и налоговой политикой, с 1926 года в составе Конгресса существует объединённый комитет по делам налогообложения (объединённый налоговый комитет).

Компетенцией по разработке рекомендаций в области налоговой политики США наделено Министерство финансов США (главный орган в аппарате экономического регулирования на федеральном уровне).

Контрольными и надзорными полномочиями в налоговой сфере наделена подконтрольная Министерству финансов США Служба внутренних доходов (главное налоговое ведомство США).

Процесс законотворчества в сфере налогообложения в США считается весьма закрытым и запутанным. В нём непосредственно участвуют Президент, секретарь казначейства, члены комиссии Конгресса по источникам финансовых средств, члены сенатского комитета по финансам.