2.1. Налог на прибыль (доходы) корпораций
Налог на прибыль корпораций в развитых странах взимается, как правило, по пропорциональным ставкам. Средний уровень ставок по корпоративному налогу составляет порядка 30 – 40% , при этом наблюдается практически всеобщая тенденция к их снижению.
По данным американской исследовательской организации Tax Foundation (по состоянию на 2009 г.), страной с самой высокой совокупной ставкой налога на прибыль корпораций остаётся Япония (39,5%). Второе место в списке по-прежнему занимают США, где ставка корпоративного налога с учётом налогов штатов составляет 39,1%. Самый низкий корпоративный налог (12,5%) взимается в Ирландии.*Информацию о величине налоговых ставок корпоративного налога в странах Евросоюза смотри в Приложении Б.
Доля корпоративного налога в общем объёме налоговых поступлений в странах с развитой рыночной экономикой незначительна и составляет от нескольких (2 – 3%) до 10% (исключение составляет Япония, где доля корпоративного налога заметно выше (около 20%)).
Практике налогообложения известны несколько систем налогообложения прибыли (доходов) корпораций. Различаются они подходами к решению вопроса о сокращении двойного налогообложения распределяемой прибыли, то есть одновременного обложения прибыли на уровне корпорации и дохода на уровне акционера, получающего дивиденды.
Рассмотрим применяемые в зарубежных странах системы налогообложения прибыли (доходов) корпораций.
1. Классическая система, не предусматривающая ослабления двойного налогообложения распределяемой прибыли. При такой системе распределяемая прибыль корпораций облагается корпоративным и личным подоходными налогами (действует в США, Швейцарии, Швеции, странах Бенилюкса).
2. Система уменьшения налогообложения прибыли на уровне корпораций. Известны два варианта функционирования такой системы: первый вариант – на основе разных ставок, когда распределяемая прибыль облагается налогом по более низкой ставке (Германия, Австрия, Япония); второй вариант – на основе частичного освобождения от налогообложения распределяемой прибыли (Испания, Финляндия).
3.
Система уменьшения налогообложения прибыли на уровне акционеров. Такая система предусматривает два способа снижения налогообложения доходов в виде дивидендов: первый способ – налоговый кредит или система зачёта (Франция, Великобритания), второй способ – частичное освобождение дивидендов от налогообложения, независимо от того, был ли удержан корпоративный налог с дивидендов (Канада, Дания).4. Система полного освобождения от налогообложения распределяемой прибыли или на уровне корпорации (Греция, Норвегия) или на уровне акционера (Италия).
Необходимость сохранения производственно-стимулирующей функции прибыли в развитых странах решается сегодня в основном за счёт косвенных льгот по корпоративному налогу, самым распространённым видом которых является использование методов завышенной и ускоренной амортизации, позволяющих переводить часть прибыли в необлагаемые корпоративным налогом амортизационные отчисления.
Еще по теме 2.1. Налог на прибыль (доходы) корпораций:
- 2.1. Налог на прибыль (доходы) корпораций
- НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ КОРПОРАЦИЙ
- Объясните, каким образом прибыль корпораций облагается налогом дважды.
- Налог на доходы корпорации
- 3.1.5. Проверка отдельных показателей декларации по налогу на прибыль на соответствие их нормам действующего законодательства о налоге на прибыль организаций - анализ налоговой базы по налогу на прибыль организаций
- Тема 5 Налог на прибыль (доход) предприятий (организаций)
- ГЛАВА 9. Налог на прибыль (доход) организаций
- Вопрос 1.Роль налога на прибыль в налоговой системе РФ. Плательщики налога на прибыль
- НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ КОРПОРАЦИЙ
- НАЛОГ НА НЕРАСПРЕДЕЛЕННУЮ ПРИБЫЛЬ
- Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
- § 7. Доходы и прибыль фирмы
- 33.2. ДОХОДЫ ГОСУДАРСТВА. НАЛОГИ И ИХ СТРУКТУРА: ПРЯМЫЕ И КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ. КРИВАЯ ЛАФФЕРА
- Доход и прибыль предприятия
- 3. Доходы и их виды. Прибыль
- Налог на прибыль организаций
- 4.7. Доходы, расходы и прибыль страховщика
- 79. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
- 2.5. Налог на прибыль организаций