2.3. Функции налогов в системе налогообложения

Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения свойств налога как экономической категории. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение налога как инструмента стоимостного распределения доходов.

В налогах заложен функциональный потенциал, реализуемый в налогообложении в виде фискальной, регулирующей и контрольной функций (рис.).

Фискальная функция налогообложения проистекает из его экономической природы и общественного предназначения – обеспечивать наполнение казны (фиска – особой кассы древнеримского императора, со временем преобразованной в казну). В неразрывной связи с фискальной функцией проявляется регулирующая функция налогообложения, которая проявляется в механизме воздействия на экономическое поведение хозяйствующих субъектов и предпринимательскую активность граждан. Обе функции имеют общий источник происхождения, заложенный в самой природе налогов.

Регулятивное свойство налога реализуется на законодательной основе посредством установления налоговых льгот в различных формах и видах, специальных налоговых режимах, призванных способствовать инвестиционной привлекательности приоритетных видов экономической деятельности и отдельных территорий, предпринимательской активности в секторе малого бизнеса и др.

Контрольная функция налогообложения проистекает из его правовой природы проявляется в обеспечении со стороны государства контроля за соблюдением налогового законодательства. Предметом контроля выступает процесс отчуждения собственности (денежных средств) хозяйствующих субъектов и физических лиц, охватывающих правильность исчисления суммы налога, своевременность и полноту его уплаты.

Рис. Основные функции налогообложения и их взаимосвязи.

Реализация фискальной функции во взаимосвязи с регулирующей и контрольной функциями в конечном счете выражается в уровне собираемости каждого налога и законодательно установленной их совокупности (зеркальным отражением собираемости является «несобираемость» налога, недоимка), в обеспечении налоговых поступлений в бюджетную систему в законодательно утвержденных объемах по каждому налогу (исходя при этом из того, что бюджетные назначения по каждому налогу установлены на методологически выверенной основе).

Система налогообложения, реализуя фискальную (распределительную) и регулирующую функции, определяет в суммарном остатке ту часть ВВП, которая распределяется в форме доходов хозяйствующих субъектов ( чистая нераспределенная прибыль и амортизация) и в форме доходов физических лиц (заработная плата наемных работников)