5.1.4.1 Проверка правильности определения доходов налогоплательщика от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности
В доход предпринимателя включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно. При определении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, из общей суммы полученных доходов от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком -индивидуальным предпринимателем в соответствии с Налоговым кодексом РФ покупателю (приобретателю) товаров, работ, услуг. Сумма доходов, полученных от предпринимательской деятельности и частной практики, проверяется по пп.3.1 п.3 «Сумма дохода» Приложения В, которая в дальнейшем переносится в стр. 1 разд. I «Сумма дохода» листа 02 декларации для расчета налоговой базы. При проверке правильности определения доходов индивидуальных предпринимателей показатели декларации сопоставляются с показателями декларации по единому социальному налогу индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты в пользу физических лиц, декларации по налогу на добавленную стоимость, декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0%, представляемым данными налогоплательщиками в налоговый орган. Например, в ситуации, когда обнаружено нарушение равенства показателей по пп.3.1 п.3 «Сумма дохода» Приложения В декларации со стр.100 «Сумма доходов, полученных от предпринимательской или иной профессиональной деятельности» налоговой декларации по единому социальному налогу индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты в пользу физических лиц, налогоплательщику направляется требование о представлении Книги учета и первичных учетных документов, указанных в приложенном к декларации реестру документов, определяется необходимость проведения встречных проверок, запросов в банк о движении средств по расчетному счету. Сумма доходов, полученных от предпринимательской деятельности и частной практики за отчетный налоговый период, отраженная в пп.3.1. п.3 Приложения В декларации, подлежит сравнению с суммой определенных показателей деклараций по налогу на добавленную стоимость за отчетные налоговые периоды по этому налогу (месяц, квартал), представленных предпринимателем в налоговый орган по месту жительства в отчетном календарном году. Одним из примеров взаимосвязи показателей может служить сравнение вышеназванного показателя, отраженного в декларации по налогу на доходы физических лиц с суммой налоговых баз от реализации товаров (работ, услуг), определяемых в соответствии со ст. 154 — 158 Налогового кодекса, по п. 1 гр. 4 раздела I «Расчет общей суммы налога» деклараций по налогу на добавленную стоимость за соответствующие отчетные налоговые периоды. Сумма доходов, полученных от предпринимательской деятельности по реализации товаров (работ, услуг) в режиме экспорта за отчетный налоговый период (календарный год), отраженная влп.3.1 п.3 Приложения В декларации, подлежит сравнению с суммой определенных показателей деклараций по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0% за отчетные налоговые периоды по этому налогу (месяц, квартал), представленных в отчетном календарном году. К примеру с суммой налоговых баз от реализации товаров (работ, услуг) по п.1 стр.010 гр. 4 разд. I «Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0% по которым подтверждено» за соответствующие отчетные налоговые периоды. В случае если сумма доходов, полученных от предпринимательской деятельности и частной практики за отчетный налоговый период, отраженная в пп.3.1. п.3 Приложения В декларации, меньше сумм соответствующих показателей деклараций по налогу на добавленную стоимость, а также деклараций по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0% в зависимости от осуществляемых операций за отчетные налоговые периоды (месяц, квартал), представленных в отчетном году, налогоплательщику направляется требование о представлении Книги учета и первичных учетных документов. Если по результатам проведения камеральной налоговой проверки декларации установлено несоответствие заявленного плательщиком дохода в декларации, а также отраженного в Книге учета, то в графе «По данным налогового органа» по пп. 3.1 п. 3 Приложения В декларации, формируемой в информационном ресурсе «Камеральные налоговые проверки», подлежит отражению сумма дохода по данным камеральной проверки, которая в дальнейшем переносится в графу «По данным налогового органа» по стр. 1 разд. I листа 02 декларации, формируемой в информационном ресурсе «Камеральные налоговые проверки».