3.2.1. Характерные нарушения, выявляемые налоговыми органами при проведении выездных налоговых проверок по налогу на прибыль

Анализ материалов контрольной работы показывает, что характерными нарушениями действующего законодательства являются нарушения п.1 ст.252 НК РФ в части необоснованных и документально не подтвержденных затрат и нарушения п.1 ст.253 в части отнесения на расходы предприятия затрат, не связанных с производством и реализацией товаров работ (услуг), а именно:
необоснованное отнесение на расходы платы по возмещению расходов арендодателя на содержание арендованного недвижимого имущества, которое не эксплуатируется с 1997 г.

ввиду серьезных повреждений;
занижение налогооблагаемой прибыли в результате отнесения в состав расходов затрат, не связанных с производственной деятельностью предприятия — услуг по охране помещения офиса, который в проверяемом периоде не использовался в производственной деятельности предприятия и не передавался во временное пользование;
завышение расходов организации на суммы командировочных расходов, выплаченных лицам, не являющимся работниками данного предприятия;
отнесение на прочие расходы, связанные с производством и реализацией, предприятием расходов, не подтвержденных документально: например, по квитанции разных сборов без указания вида оказанных услуг, наименования организации и договора; списание стоимости материалов без составления акта на их списание;
занижение налогооблагаемой прибыли на сумму представительских расходов, не подтвержденных соответствующими документами;
экономически не обоснованное включение в расходы затрат по проведению исследования земельного участка на наличие полезных ископаемых и затрат по содержанию аварийно-спасательной службы;
включение в расходы затрат, связанных с участием в спартакиадах и профсоюзных собраниях общества, в конференциях, при этом отсутствуют приглашения организаторов, не определена тематика проводимых конференций, что не позволило подтвердить производственную направленность произведенных расходов;
завышение расходов на суммы оплаченных услуг по восстановлению бухгалтерского учета предприятия, формированию годового бухгалтерского баланса при наличии в штате должности главного бухгалтера;
завышение расходов на сумму оплаты за уличное освещение;
отнесение на расходы оплаты долевого участия в социально-экономическом развитии города;
отнесение на расходы оплаты автоуслуг по доставке бетона на строительство объекта, не имеющего отношения к деятельности проверяемого предприятия;
отнесение на расходы стоимости оплаченных услуг по эксплуатации и содержанию здания, по страхованию имущества, при этом предприятие собственником указанного имущества не является;
включение в состав расходов затрат по содержанию автомобилей, не числящихся ни на балансе, ни на забалансовом счете предприятия;
при отсутствии договора аренды помещений отнесение на расходы коммунальных услуг и платы за электроэнергию по этим помещениям;
завышение расходов, уменьшающих полученные доходы, на суммы добровольных взносов в профсоюзные организации.

Еще по теме 3.2.1. Характерные нарушения, выявляемые налоговыми органами при проведении выездных налоговых проверок по налогу на прибыль:

1. 5.2.3 Особенности проведения выездных проверок налоговыми органами по осуществлению контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налога на доходы индивидуальными предпринимателями
2. 5.2. Порядок проведения выездных налоговых проверок налоговых агентов и индивидуальных предпринимателей по вопросу правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц
3. 6.2. Порядок проведения выездных налоговых проверок юридических и физических лиц с целью осуществления налогового контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты единого социального налога
4. 7.3. Порядок проведения выездных налоговых проверок юридических и физических лиц с целью осуществления налогового контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты единого налога на вмененный доход
5. 4.2. Порядок проведения выездных налоговых проверок налога на добавленную стоимость
6. 3.1. Проведение камеральных налоговых проверок деклараций по налогу на прибыль организаций
7. 1.6. Организация и проведение выездных налоговых проверок
8. 2.3. Основные положения об обжаловании налогоплательщиками, налоговыми агентами-организациями актов налоговых органов, вынесенных по результатам налоговых проверок, и действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов
9. 3.2. Порядок проведения выездных проверок налога на прибыль
10. 1.2.4. Права и обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов - организаций и налоговых органов при проведении камеральной проверки
11. Справка о проведенной выездной налоговой проверке (без нарушений)
12. 1.4.2. Проведение встречных проверок по запросам налоговых органов
13. 1.4.1. Организация встречных проверок при осуществлении выездной налоговой проверки
14. 1.7.3.2. Особенности рассмотрения представленных налогоплательщиками возражений (объяснений) по актам выездных налоговых проверок с участием правоохранительных органов
15. 5.1. Проведение камеральных налоговых проверок деклараций по налогу на доходы физических лиц
16. 7.1. Проведение камеральных налоговых проверок деклараций по единому налогу на вмененный доход
17. 6.1. Проведение камеральных налоговых проверок деклараций по единому социальному налогу
18. 4.1. Проведение камеральных проверок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость