<<
>>

Классификация налогов, субсидий и цен.

В СНС субсидии рассматриваются как негативные налоги и потому их классификация симметрична классификации налогов.
Рекомендуется следующая классификация налогов:
1. налоги на производство, которые включают:
- налоги на продукты (НДС, акцизы, налог с продаж и проч., ставки которых определяются пропорционально объему производства или реализации продуктов);
- прочие налоги на производство (пропорциональные стоимости факторов производства – налог на землю, здания, основные фонды, фонд заработной платы);
2.
налоги на доход и собственность (налоги на прибыль, подоходные налоги, налоги на собственность, не используемую в производстве);
3. капитальные налоги (налоги на наследство, налоги на дарение, налоги на операции с капиталом и др.).
Прочие налоги на производство выступают элементом добавленной стоимости. Их функция состоит в том, чтобы обеспечить расходы государства необходимыми финансовыми средствами. Оценить землю, здания и основные фонды сложно. Поэтому для целей стратегического планирования целесообразно, исходя из предполагаемых расходов государства, определять ставки налогов на используемый фонд заработной платы.
Налоги на продукты возникают в связи с тем, что в условиях инфляции и низкого качества прогнозирования бюджета прочих налогов может не хватить. Их использование увеличивает налоговое бремя на малоимущих. Кроме того, при множестве косвенных налогов, добавляемых к ценам товаров при каждой сделке между хозяйствующими субъектами, усложняется расчет текущих цен производителей. Для упрощения расчетов цен достаточно добавить налог на продукты (налог с продаж, в т.ч. и на продажу импортных товаров) к цене производителя лишь один раз на стадии реализации продуктов конечным потребителями.
Различия между прочими налогами на производство и налогами на продукты учитывается в следующей системе цен, рекомендуемых СНС для оценки различных операций и их результатов:
- основная цена – это цена, получаемая производителем за единицу реализованного товара с чистыми налогами на производство (за вычетом субсидий), но без чистых налогов на продукты (с включением субсидий);
- цена производителя – это цена, получаемая производителем за реализуемую единицу продукта, включая чистые налоги на продукты, кроме налога на добавленную стоимость (НДС) и торгово-транспортных наценок (ТТН), т.е. цена производителя = основная цена + чистые налоги на продукты – НДС - чистые налоги на импорт – ТТН;
- рыночная цена конечного покупателя (конечного потребителя) – это цена, включающая все налоги на продукты и торгово-транспортные наценки, т.е.
цена конечного покупателя = цена производителя + НДС + чистые налоги на импорт + ТТН.
Из определения цен видно, что в СНС существуют проблемы учета в ценах торгово-транспортных наценок (ТТН). Для устранения влияния различных ставок налогов и субсидий на структуру производства и распределение доходов отраслевые показатели и валовой выпуск продукции оцениваются в ценах производителей или в основных ценах, а использование товаров и услуг потребления и накопления - в рыночных ценах конечного потребителя. При расчете валового выпуска в ценах производителей учитываются ТТН, обеспечивающие перевозки товаров между производителями. В ценах конечных покупателей речь идет лишь об учете ТТН, не включенных в цены производства, но оплаченных конечными покупателями.
От точности цен, используемых при расчете макроэкономических показателей, зависит качество СНС. Классическая политическая экономия требует достоверного учета в ценах всех текущих, инвестиционных и налоговых затрат. Субъективизм концепции полезности, лежащей в основе СНС, проявляется в том, что нерыночные товары и услуги рекомендуется оценивать с использованием рыночной цены подобных товаров и услуг, реализуемых на рынке, а если это невозможно, то по затратам на их производство. Так, по затратам на производство оцениваются услуги государственных учреждений и некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства.
Налоги на доходы и собственность, налоги на капитал и инвестиционные субсидии являются трансфертами.
<< | >>
Источник: Е. Н. Ведута. Стратегия и экономическая политика государства. 2004

Еще по теме Классификация налогов, субсидий и цен.:

  1. Хотя политика субсидий (в сравнении с контролем за ценами) более эффектив- на, но и она несовершенна. Рентные субсидии и
  2. 23. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ РЫНОЧНЫХ ПРОЦЕССОВ С ПОМОЩЬЮ НАЛОГОВ И СУБСИДИЙ
  3. 3. КЛАССИФИКАЦИЯ ЦЕН
  4. 3.1. Классификация цен
  5. 2. ВИДЫ ЦЕН И ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ
  6. 4. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ
  7. 4. Принципы налогообложения и классификация налогов
  8. Классификация налогов
  9. 2.4. Классификация налогов
  10. 8.3.5. Классификация налогов